Налоговая служба ОАЭ опубликовала список товаров и услуг, облагаемых НДС, с указанием поставок, не подлежащих налогообложению

Главная
Инфоцентр
Налоговая служба ОАЭ опубликовала список товаров и услуг, облагаемых НДС, с указанием поставок, не подлежащих налогообложению

Федеральная налоговая служба опубликовала список товаров и услуг, с 1 января 2018 года облагаемых НДС, с указанием позиций, которые будут облагаться налогом по нулевой ставке как, например, услуги в сфере образования, здравоохранения, транспортных перевозок, недвижимости, газ и нефть.

Некоторые позиции в таких отраслях, как транспортные перевозки, недвижимость, финансовые услуги будут полностью освобождены от НДС, в то время как определённые виды государственной деятельности вообще не будут включены в налоговую систему (облагаться налогом не будут).

К этой группе относятся виды деятельности, которые осуществляются исключительно государственными органами, что не предусматривает конкуренцию с частным сектором, а также услуги, оказываемые некоммерческими организациями.

Ожидается, что Кабинет министров ОАЭ вынесет решение, касательно определённых государственных органов и некоммерческих организаций, услуги которых не будут подлежать обложению НДС.

В таблице, приведённой ниже, указаны все поставки, облагаемые НДС по 5%-ной ставке, нулевой ставке, а также не облагаемые налогом. Обложение НДС по отраслям:

Образование	Ставка НДС
Образование в частных и государственных школах (за исключением высшего образования), а также сопутствующие товары и услуги, предоставляемые образовательными учреждениями	0%
Высшее образование в государственных учреждениях или в учреждениях, на 50% финансируемых правительством, а также сопутствующие товары и услуги	0%
Высшее образование в частных образовательных учреждениях, а также сопутствующие товары и услуги	5%
Дошкольное образование	0%
Школьная форма	5%
Канцелярские товары	5%
Техническое оснащение (планшеты, ноутбуки и т.д.)	5%
Аренда школьных территорий для проведения мероприятий	5%
Платные внеклассные мероприятия	5%
Бесплатные внеклассные мероприятия, проводимые учителями	0%
Школьные образовательные поездки и поездки, включённые в образовательную программу	0%
Школьные развлекательные поездки, поездки, не включённые в образовательную программу	5%

Здравоохранение	Ставка НДС
Превентивные медицинские процедуры, включая вакцинацию	0%
Медицинские услуги, направленные на лечение пациентов (включая стоматологические услуги)	0%
Прочие медицинские услуги, не направленные на лечение и не являющиеся превентивными мерами (например, факультативные, косметические процедуры и т.д.)	5%
Лекарственные препараты и медицинское оборудование, утвержденные Кабинетом министров	0%
Лекарственные препараты и медицинское оборудование, не утверждённые Кабинетом министров	5%
Прочие медицинские поставки	5%

Нефть и газ	Ставка НДС
Сырая нефть и природный газ	0%
Другие продукты нефтепереработки, включая бензин на заправочных станциях	5%

Транспортные услуги	Ставка НДС
Внутренние пассажирские перевозки (включая перелёты внутри страны)	Не облагаются налогом
Международные пассажирские и грузовые перевозки (включая перевозки в рамках Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива)	0%
Поставки транспортных средств (воздушного, морского и наземного транспорта) для коммерческой перевозки грузов и пассажиров (более 10 человек)	0%
Товары и услуги, связанные с указанными транспортными средствами и перевозкой грузов и пассажиров	0%

Недвижимость	Ставка НДС
Продажа и сдача в аренду коммерческих зданий (нежилых зданий)	5%
Первая продажа/сдача в аренду жилых зданий после завершения строительства или реконструкции	0%
Первая продажа зданий, выделенных на благотворительность	0%
Продажа/сдача в аренду жилых зданий на рынке вторичной недвижимости	Не облагаются налогом
Отели, мотели и другие варианты обслуживаемого размещения	5%
Пустые земли	Не облагаются налогом
Земли (не пустые земли)	5%
Строительство собственных домов гражданами ОАЭ	5% (подлежит возмещение)

Финансовые услуги	Ставка НДС
Сделки на основе маржи (товары без явной платы, комиссий, акционных условий, скидок и т.д.)	Не облагаются налогом
Товары, имеющие явную плату, комиссию, акционные условия, скидки и т.д.	5%
Процент от различных форм кредитования (включая займы, кредитные карты и финансовые лизинги)	Не облагаются налогом
Выпуск, выделение или передача капитала (акций) или долговых обязательств	Не облагаются налогом

Инвестиционное золото, серебро и платина, ювелирные изделия	Ставка НДС
Драгоценные металлы ≥99% -ной чистоты, подлежащие продаже на мировом рынке	0%
Драгоценные металлы <99%-ной чистоты	5%
Ювелирные изделия	5%

Страхование и перестрахование	Ставка НДС
Страхование и перестрахование (включая страхование здоровья, транспортных средств, имущества, и т.д.)	5%
Страхование и перестрахование жизни	Не облагаются налогом

Продукты питания и напитки	Ставка НДС
Продукты питания и напитки	5%

Телекоммуникационные и электронные услуги	Ставка НДС
Проводные и беспроводные телекоммуникационные и электронные услуги	5%

Услуги государственных органов	Ставка НДС
Виды деятельности и услуги, предоставляемые исключительно государственными учреждениями и не имеющие конкурентов в частном секторе	Не включены в налоговую систему
Виды деятельности, не являющиеся уникальными и осуществляемые, в том числе, представителями частного сектора	Ставка НДС зависит от товара/услуги без учёта особенностей поставщика

Некоммерческие организации	Ставка НДС
Некоммерческая деятельность, осуществляемая зарубежными правительственными органами, международными организациями, дипломатическими представительствами и миссиями (и не относящаяся к бизнес-деятельности в ОАЭ)	Не включены в налоговую систему
Благотворительная деятельность общественных объединений и организаций, указанных в перечне Кабинета министров	Не включены в налоговую систему
Деятельность других некоммерческих организаций (не внесённая в перечень Кабинета министров), не относящаяся к бизнес-деятельности	Не включены в налоговую систему
Бизнес-деятельность, осуществляемая вышеупомянутыми организациями	Ставка НДС зависит от товара/услуги без учёта особенностей поставщика

Фризоны	Ставка НДС
Поставки товаров, осуществляемые между компаниями в указанных зонах	Не включены в налоговую систему
Поставки услуг, осуществляемые между компаниями в указанных зонах	Ставка НДС зависит от вида услуги без учёта месторасположения
Поставки товаров и услуг в неуказанных зонах	Ставка НДС зависит от вида товара/услуги без учёта месторасположения
Поставки товаров и услуг, осуществляемые местными компаниями компаниям-резидентам указанных зон и наоборот	Ставка НДС зависит от вида товара/услуги без учёта месторасположения

Прочее	Ставка НДС
Экспорт товаров и услуг в страны, не являющиеся членами Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива	0%
Деятельность работников, осуществляемая в рамках их трудовых обязанностей (включая заработную плату)	Не включены в налоговую систему
Поставки между членами одной налоговой группы	Не включены в налоговую систему
Любые поставки товаров и услуг, не указанных выше (включая продажу любых товаров или предоставление услуг в ОАЭ)	5%
Подержанные товары (например, продажа подержанных автомобилей в розницу), антикварные и коллекционные предметы	5% от размера прибыли