Substance в ОАЭ: ТРЕБОВАНИЯ К ЭКОНОМИЧЕСКОМУ ПРИСУТСТВИЮ В ОАЭ

Substance в Дубае и ОАЭ: ТРЕБОВАНИЯ К ЭКОНОМИЧЕСКОМУ ПРИСУТСТВИЮ В Эмиратах



 



В марте 2019 ЕС включил в “черный список” ОАЭ, как юрисдикцию, не соответствующую стандартам ЕС по финансовой прозрачности и борьбе со сверхльготными налоговыми режимами. Эмираты незамедлительно приняли меры и перешли к реформированию законодательства. В ответ на включение в черный список уже 30 апреля 2019 Эмираты приняли Решение Кабинета министров № 31 от 2019 г. относительно требований к экономическому присутствию. 11 сентября 2019 г. была принята Директива № 215 от 2019 г. по внедрению положений Резолюции Кабинета министров № 31 от 2019 г.

Мы ознакомились с двумя документами и обобщили всю информацию, приведенную в них.

С текстами данных двух документов на английском языке можно ознакомиться по ссылкам ниже:

 

Требования к экономическому присутствию предъявляются ко всем физическим и юридическим лицам, которые имеют лицензию, сертификат о регистрации или иной другой разрешительный документ от регистрирующего органа на осуществление видов деятельности, предусмотренных решением кабинета министров. Кроме того, требования предъявляются как к компаниям, зарегистрированным в материковой части, так и к компаниям из свободных экономических зон (в том числе из финансовых экономических зон ADGM и DIFC). Уровень экономического присутствия компаний должен будет соответствовать масштабам бизнеса и деятельности, которые эти компании ведут.

 

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Документом определены следующие виды деятельности, которые подпадают под требования экономического присутствия:

  1. Банковская деятельность:

 

  1. Привлечение средств, управление кредитными, валютными и процентными рисками.
  2. Страхование рисков / хеджирование позиций.
  3. Выдача кредитов и займов или предоставление иных финансовых услуг клиентам.
  4. Управление капиталом и подготовка отчетов для инвесторов или любых других государственных органов с функциями, относящимися к отслеживанию и регулированию подобного бизнеса.

 

  1. Страховая деятельность:

 

  1. Выявление и подсчет рисков.
  2. Страхование или перестрахование рисков и оказание страховых услуг клиентам.
  3. Страховой андеррайтинг и перестрахование.

 

  1. Управление инвестиционными фондами:

 

  1. Принятие решений о владении инвестициями и их реализации.
  2. Расчет рисков и резервов.
  3. Принятие решений относительно колебания валютных или процентных ставок и страхования рисков / хеджирования позиций.
  4. Подготовка отчетов для инвесторов или любых государственных органов с функциями, относящимися к отслеживанию и регулированию подобного бизнеса.
  1. Лизинг:

 

  1. Согласование условий финансирования.
  2. Подбор и приобретение активов для лизинга (в случае лизинга).
  3. Установление порядка и сроков финансирования или лизинга.
  4. Контроль и проверка сделок.
  5. Управление рисками.

 

  1. Деятельность штаб-квартиры группы:

 

  1. Принятие соответствующих управленческих решений.
  2. Несение операционных расходов от имени компаний группы.
  3. Координация деятельности группы.

 

Дополнительная информация о деятельности штаб-квартиры группы:

 

Документ также разъясняет, что признание деятельности штаб-квартиры группы определяется не положением компании в структуре группы компаний.  Признание штаб-квартирой основывается на услугах, которые данная компания оказывает материнским и дочерним предприятиям. Таким образом, штаб-квартира сама может быть материнской или дочерней компанией в структуре.

 

  1. Судоходная деятельность:

 

  1. Управление командой морских судов (включая подбор кадров, оплату труда и осуществление контроля за членами экипажа).
  2. Ремонт и содержание судов.
  3. Контроль и отслеживание доставки товаров.
  4. Определение товаров для доставки, а также время доставки, организация и контроль за морскими перевозками.

 

  1. Холдинговая деятельность:

 

  1. Все виды деятельности, относящиеся к компаниям, первичной задачей которых является приобретение и владение акциями других компаний и получение прибыли в виде дивидендов и прибыли от прироста капитала.

 

  1. Для компаний, которые получают доход из других источников помимо дивидендов и прибыли от прироста капитала, основными видами деятельности будут те, что связаны с полученной прибылью.

 

Дополнительная информация о холдинговой деятельности компании:

 

К компаниям, которые получают прибыль только от дивидендов и прироста капитала, предъявляются упрощенные требования к экономическому присутствию. В частности, такой компании необходимо предоставить документы и информацию согласно требованиям, указанным в решении кабинета министров, а также подтвердить, что компания имеет соответствующее количество сотрудников и коммерческое помещение, откуда управляется холдинговая компания.

 

К компаниям, чья деятельность связана исключительно с тем, что они держат пакеты акций, нет требования о том, что такой вид холдинговой деятельности регулируется решением кабинета министров. 

 

На компании, которые ведут деятельность, регулируемую решением кабинета министров, и получают доход от этой деятельности (т.е. доход помимо прибыли от владения пакетами акций), требования экономического присутствия распространяются. 

 

Если холдинговая компания помимо владения пакетами акций и получения дохода в виде дивидендов и прибыли от прироста капитала имеет в собственности другие виды активов (например, облигации, государственные ценные бумаги, долю в недвижимости), такая компания не будет рассматриваться, как холдинговая.

 

Также ввиду того, что компания может осуществлять несколько видов деятельности, указанных в решении кабинета министров, одновременно, тот факт, что компания владеет пакетами акций не исключает возможности, что эта же компания может вести еще какую-либо деятельность, указанную в решении кабинета министров. В данном случае основным видом деятельности будет считаться тот, который приносит прибыль.

 

  1.  деятельность в области интеллектуальной собственности:

 

  1. Когда деятельность касается:
  • активов в форме интеллектуальной собственности, таких как патенты, исследования и разработки.
  • нематериальных активов, не связанных с торговлей (включая товарный знак), таких как брендинг, маркетинг и распространение.

 

  1. Когда соответствующий вид деятельности, осуществляемый компанией, связан с высокорисковой интеллектуально собственностью, ключевой вид деятельности должен включать в себя любой из следующих видов деятельности:
  • принятие стратегических решений, управление и принятие основных рисков, связанных с разработкой и последующей эксплуатацией дохода от нематериальных активов.
  • принятие стратегических решений, управление и принятие основных рисков, связанных с приобретениями третьими сторонами, а также последующая эксплуатация и защита нематериальных активов.
  • ведение вспомогательной торговой деятельности, в рамках которой используются нематериальные активы, что ведет к генерации дохода от третьих сторон.

 

Также поясняется, что регулирующий орган будет изначально предполагать, что компания, работающая в сфере интеллектуальной собственности, не соответствует требованиям экономического присутствия. Данное предположение может быть опровергнуто только в том случае, если компания предоставит достаточную информацию, доказывающую, что она осуществляет и изначально осуществляла высокую степень контроля за разработкой, эксплуатацией и обслуживанием.

 

  1. Деятельность сервис-центров и центров по дистрибуции:
  • Транспортировка и хранение комплектующих, материалов или товаров, готовых к продаже.
  • Управление запасами товаров.
  • Принятие заказов.
  • Оказание консультационных и иных административных услуг. 

Если компания имеет один из вышеуказанных видов деятельности на лицензии, а получает доход в ОАЭ от другой деятельности, необходимо изучить требования, которые предъявляются к этому иному виду деятельности в соответствии с положениями об экономическом присутствии.

Кроме того, если компания получает доход от более чем одного вида деятельности (из вышеуказанного списка), важно, чтобы требования экономического присутствия соблюдались в отношении каждого из них.

Если компания занимается указанными видами деятельности, для подтверждения своего экономического присутствия в ОАЭ она должна выполнить следующие требования:

  1. Необходимо подтвердить, что управление компанией осуществляется из ОАЭ.
  2. Потребуется подтвердить, что компания осуществляет свою ключевую деятельность (основные виды деятельности, направленные на получение прибыли) на территории ОАЭ.
  3. Компании потребуется выполнить все требования к экономическому присутствию в соответствии с масштабом ее деятельности в ОАЭ:
  • Подтвердить, что имеется соответствующее размеру бизнеса количество сотрудников, которые физически находятся в стране.
  • Подтвердить, что у компании имеется определенный объем операционных расходов в ОАЭ.
  • Подтвердить, что в собственности компании находится определенное количество физических активов в ОАЭ (например, арендован офис).

Нет никакого порогового показателя, при достижении которого компания освобождалась бы от выполнения требований к экономическому присутствию. Требования не распространяются только на те компании, в которых Федеральному правительству, Правительству любого эмирата в ОАЭ или государственному органу любого эмирата прямо или косвенно принадлежит доля в размере не менее 51%.

11 сентября 2019 года Министерством финансов ОАЭ была издана Директива по внедрению положений Резолюции Кабинета министров №31 от 2019 года. Данный документ более подробно раскрыл требования к экономическому присутствию:

  • Требование к управлению компанией из ОАЭ. Учитывается количество собраний, которые проводятся в ОАЭ. В опубликованном документе говорится, что в течение финансового года хотя бы одно собрание должно быть проведено в ОАЭ. При этом “соответствующее” и “подходящее” количество собраний должно определяться видом деятельности компании. Точные требования к проведению собраний описаны в соответствующих регулирующих документах регистрирующих органов или могут быть указаны в учредительных документах компании. Кроме того, также к собраниям предъявляются следующие требования:
    • По факту проведения собрания все должно быть внесено в протокол в письменной форме, протокол должен быть подписан участниками собрания, а сам документ должен храниться в ОАЭ.
    • Все участники собрания должны физически присутствовать в ОАЭ.
    • Директора должны располагать необходимыми знаниями и навыками для выполнения своих обязанностей.
  • Толкование понятий “соответствующий” и “подходящий”. Требования к соответствующему количеству персонала, операционных расходов и активов предъявлены не с целью увеличить затраты компаний или заставить компании нанимать больше сотрудников, чем это им необходимо. В требованиях подчеркивается, что все компании отличаются по своим размерам и по видам деятельности. В этой связи, количество сотрудников, операционных расходов и активов должно соответствовать масштабам бизнеса и той деятельности, которую компания ведет.  Директива подчеркивает важность того, чтобы компания осуществляла честную деятельность в соответствии с лицензией и вела отчетность по найму и работе сотрудников, затратам и занимаемым помещениям.
  • Требование к офисному помещению: Компания должна располагать помещением для ведения своего вида деятельности. Данное помещение может быть офисом, складом или любым другим коммерческим помещением, из которого ведется деятельность компании. Данное помещение может находиться в собственности компании или может быть арендовано. Компании будет необходимо предоставить в регистрирующий орган документ, подтверждающий право пользования помещением для ведения своего вида деятельности.

В руководстве указано, что в рамках определения выполнения требований экономического присутствия, регулирующие органы должны применять строгий прагматичный подход и принимать во внимание, помимо остальных, следующие возможные обстоятельства/факторы:

  • Соответствующее количество сотрудников и ресурсов может быть непостоянным, т.к. основная деятельность, приносящая доход, также может претерпевать изменения в течение финансового года.
  • Такие доказательства, как, например, табели рабочего времени могут использоваться для оценки того, есть ли в компании в ОАЭ достаточное количество сотрудников, работающих на полную ставку, при этом могут учитываться часы, отработанные разными сотрудниками и другими специалистами, имеющими соответствующую квалификацию, в рамках осуществления основной деятельности, приносящей доход. Также могут приниматься во внимание соответствующие сравнительные статистические данные по отрасли, как например, средний доход, приходящийся на сотрудника.
  • В некоторых случаях сами директора, а не штатные сотрудники и привлеченные со стороны специалисты, могут принимать участие в осуществлении деятельности, приносящей основной доход.

 

ПОРЯДОК ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ

 

Компания

Регистрирующий орган

Министр финансов ОАЭ

Подает в начале финансового года в регистрирующий орган соответствующее уведомление о своем статусе*

Определяет, когда компания обязана подать уведомление о своем статусе.

Получает информацию по компаниям, которые не выполнили требования к экономическому присутствию.

Подает документы, подтверждающие экономическое присутствие, в установленном регистрирующим органом порядке.

Определяет в каком формате должны предоставляться документы и материалы для подтверждения экономического присутствия в ОАЭ.

Получает информацию по компаниям с видом деятельности интеллектуальная собственность независимо от того, выполнила ли компания требования к экономическому присутствию или нет.

Имеет право обжаловать решение регистрирующего органа. Также в течение 6 лет возможно обжаловать размер назначенных штрафов.

Принимает документы от компаний, подтверждающие экономическое присутствие в ОАЭ, и рассматривает их. Также имеет право запрашивать дополнительные документы и посещать для этих целей офис компании.

Передает информацию по полученным компаниям в соответствующие компетентные иностранные органы.

Компания обязана сохранять всю соответствующую информацию (всю документацию), подтверждающую ее экономическое присутствие, в течение 6 лет после окончания каждого финансового года.

Определяет, выполнила ли компания требования к экономическому присутствию в ОАЭ в отдельный финансовый год.

 
 

Имеет право назначать штрафы в размере, не превышающем 50 000 дирхамов (13 699 долларов США) и 300 000 дирхамов (82 192 долларов США) за повторное нарушение. Также имеет право отозвать лицензию, не продлить лицензию или назначить прочие административные штрафы.

 
 

Если компания не выполняет требования к экономическому присутствию, информирует компанию об этом с возможностью подать апелляцию. В случае, если требования по-прежнему не выполняются, передает информацию в Министерство финансов ОАЭ. По компаниям с видом деятельности интеллектуальная собственность регистрирующий орган передает информацию в Министерство финансов ОАЭ независимо от того, выполнила ли компания требования к экономическому присутствию или нет.

 
 

Регистрирующий орган не обязан выносить решение о том, выполнила ли компания требования к экономическому присутствию или нет сразу по окончанию соответствующего финансового года компании. Тем не менее, регистрирующий орган должен принять финальное решение не позднее, чем через 6 лет после окончания соответствующего финансового года.

 

 

 

*ПОДАЧА УВЕДОМЛЕНИЯ О СВОЕМ СТАТУСЕ

Начиная с 1 января 2020 года физические и юридические лица, которые имеют лицензию, сертификат о регистрации или иной другой разрешительный документ от регистрирующего органа на осуществление видов деятельности, предусмотренных решением кабинета министров, обязаны:

  1. Ежегодно уведомлять соответствующие регистрирующие органы о следующем:
    1. ведут ли они какой-либо вид деятельности из списка, приведенного в решении кабинета министров;
    2. облагается ли их прибыль (частично или полностью) налогом за пределами ОАЭ;
    3. о дате окончания финансового года.

 

ПОДАЧА ЕЖЕГОДНОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РЕГИСТРИРУЮЩИЙ ОРГАН

Требования к экономическому присутствию должны быть выполнены в течение 12 месяцев после окончания финансового года компании.  Во внимание принимаются финансовые года начиная с 1 января 2019 года. Таким образом, если финансовый год компании с 1 января 2019 по 31 декабря 2019, требования к экономическому присутствию должны быть выполнены до 31 декабря 2020 года. 

Для каждой компании в ОАЭ должен подаваться отдельный отчет, даже если это группа компаний, представленная несколькими компаниями.

 

ТРЕБОВАНИЯ К СДАЧЕ ЕЖЕГОДНОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Отчетность должна быть предоставлена в форме, одобренной соответствующим регистрирующим органом, и должна включать в себя следующую информацию о компании:

  1. Тип соответствующего вида деятельности, который осуществляет компания.
  2. Размер и вид соответствующего дохода в отношении соответствующего вида деятельности.
  3. Размер и вид операционных расходов и активов в отношении соответствующего вида деятельности.
  4. Место расположения бизнеса и, если применимо, производственное помещение, недвижимость или оборудование, используемое в целях осуществления соответствующего вида деятельности компании в ОАЭ.
  5. Количество штатных квалифицированных сотрудников и количество персонала, которые несут ответственность за осуществление соответствующего вида деятельности.
  6. Информация, демонстрирующая, что ключевой вид деятельности осуществляется в соответствии с соответствующим видом деятельности.
  7. Декларация о выполнении или не выполнении требований по экономическому присутствию.
  8. Если соответствующим видом деятельности компании является деятельность в области интеллектуальной собственности, компания должна задекларировать осуществляет ли она бизнес, связанный с высокорисковой интеллектуальной собственностью. Если компания подтверждает, что осуществляет бизнес, связанный с высокорисковой интеллектуальной собственностью, она должна предоставить информацию под пунктом (i) для опровержения определения, в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Резолюции № 31 Кабинета Министров от 30 апреля 2019 года.
  9. компания, осуществляющая бизнес, связанный с высокорисковой интеллектуальной собственностью, должна предоставить следующую дополнительную информацию:
  10. информацию, демонстрирующую, что компания осуществляет и осуществляла высокую степень контроля разработки, использования, поддержания, усовершенствования и защиты объекта интеллектуальной собственности за счет достаточного количества штатных сотрудников с необходимой квалификацией, которые постоянно проживают и ведут деятельности на территории ОАЭ. 
  11. бизнес-план, демонстрирующий причины владения интеллектуальной собственности в ОАЭ.
  12. информацию о сотрудниках, включая уровень опыта, виды контрактов, квалификацию и продолжительность трудоустройства с компанией.
  13. доказательство того, что решения принимаются на территории ОАЭ.

 

 Если компания привлекает третьих лиц для осуществления соответствующего вида деятельности, она должна продемонстрировано следующее:

 

  1. соответствующий вид деятельности, переданный на аутсорсинг, является ключевым видом деятельности компании, осуществляемым в ОАЭ.
  2. компания имеет должный уровень контроля над соответствующим видом деятельности, переданным на аутсорсинг.
  3. компания обязана подавать регулирующему органу отчетность, которая содержит информацию об объеме ресурсов, используемых сторонним поставщиком услуг, которым осуществляется соответствующий вид деятельности, демонстрируя, что деятельность поставщика услуг, его сотрудники, операционные расходы и помещения в ОАЭ отвечают требованиям соответствующего вида деятельности, переданного на аутсорсинг.

 

В случае, если компания привлекает третьих лиц, эти третьи лица не могут оказывать услуги кому-либо еще. Если подобное будет встречаться на практике, государственные органы не будут дважды учитывать оказание подобных услуг аутсорсинга.

Кроме того, в тех случаях, когда компания будет привлекать третьих лиц для осуществления соответствующего вида деятельности, регулирующими органами будут внимательно рассматриваться договоры оказания услуг с данными третьими сторонами.  Дополнительно компания должна будет доказать, что привлечение третьей стороны не связано с попытками уклониться от выполнения требований экономического присутствия.

 

НЕВЫПОЛНЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ К ЭКОНОМИЧЕСКОМУ ПРИСУТСТВИЮ

Для компаний, которые не выполняют требования об экономическом присутствии, предусмотрены следующие штрафы:

  • невыполнение требований экономического присутствия - штраф в размере 50 000 дирхамов (13 699 долларов США);
  • повторное невыполнение требований экономического присутствия - штраф до 300 000 дирхамов (82 192 долларов США);
  • потенциальное приостановление действия или аннулирование лицензии, отказ в продлении лицензии;
  • выдача Министерством финансов ОАЭ государственным органам той страны, где зарегистрирована материнская компания, или резидентами которой является владелец головной материнской компаний или конечный собственник (UBO), информации касательно несоблюдения компанией требований экономического присутствия в ОАЭ.

 

ТЕКУЩАЯ СИТУАЦИЯ:

Регистрирующие органы в ОАЭ будут самостоятельно определять формат отчетности для компаний, которые с ними зарегистрированы.

На текущий момент (13 октября 2019) у нас отсутствует информация о том, что какие-либо из регистрирующих органов в ОАЭ уже разработали стандарты отчетности и соответствующие формы.

Нами были направлены письменные запросы в ряд регистрирующих органов с просьбой предоставить наиболее актуальную информацию по данному вопросу. Мы получили ответы, что на текущий момент какая-либо информация отсутствует.

 

Substance в ОАЭ: ТРЕБОВАНИЯ К ЭКОНОМИЧЕСКОМУ ПРИСУТСТВИЮ В ОАЭ Скачать

Читайте также: Как открыть компанию в ОАЭ | Как открыть счет в ОАЭ | Как открыть оффшор в ОАЭ

Смотрите наши видео: Видео о бизнесе в ОАЭ || Слушайте наши подкасты: Подкасты о бизнесе в ОАЭ

 


Поделитесь данной статьей об ОАЭ в соцсетях:


Читайте еще интересное по теме:

Новости в ОАЭ
В ОАЭ создается комитет для определения секторов экономики, где иностранцам разрешат на 100% владеть местной LLC компанией
28 мая '18

Новый закон для зарубежных инвесторов, чтобы оживить экономику ОАЭ.

Читать далее
Новости в ОАЭ
В ОАЭ продлён срок подачи налоговых деклараций
23 апреля '20

О сроках подачи деклараций в налоговое управление ОАЭ

Читать далее
Новости в ОАЭ
Что предлагает Департамент экономического развития Дубая для бизнеса и клиентов
13 августа '20

Об электронных услугах для бизнеса и клиентов в Дубае

Читать далее

Заказ бесплатной консультации