На прибыль организаций (НПО) в ОАЭ: налоговые льготы и корпоративный налог в Эмиратах с июня 2023 года

C 1 июня 2023 года в Объединенных Арабских Эмиратах введен налог на прибыль организаций (НПО). Так как данный тип налога для страны новый, ожидается, что нормативная база будет еще пополняться. В этой связи важно регулярно следить за обновлениями на сайте Федеральной налоговой службы ОАЭ. 

Главное о налоге на прибыль о налоговых изменениях в ОАЭ

Если Вы только планируете вести бизнес в ОАЭ или уже зарегистрировали компанию в стране, важно знать следующее:

• Налог на прибыль одинаково применим как к компаниям в свободных экономических зонах, так и к компаниям в материковой части (за исключением ряда возможных послаблений для компаний в свободных экономических зонах). 

• В отличие от отчетности в отношении собранного НДС (которая подается чаще всего ежеквартально, а для крупных компаний и вовсе ежемесячно), налоговые декларации в отношении налога на прибыль будут подаваться только один (1) раз в год. 

• Если компания освобождена от уплаты НДС и по этой причине ранее не регистрировалась в налоговой ОАЭ, компании все же потребуется пройти регистрацию, так как необходимо будет теперь подавать декларации в отношении налога на прибыль.

   

Важные документы о налогообложении, дивидендах и подоходном налоге

Решение Кабинета министров № 114 от 2023 г. “О стандартах и методах бухгалтерского учета”

• В Решении излагаются конкретные рекомендации по подготовке финансовой отчетности, которая должна использоваться в качестве отправной точки для расчета налогооблагаемой прибыли.

• Компании обязаны применять Международные стандарты финансовой отчетности («МСФО») при подготовке финансовой отчетности.

• Если доход компании составляет 3 000 000 дирхамов в год или меньше, решение подтверждает, что можно использовать учет по кассовому методу. Кассовый метод учета — это метод учета, при котором доходы и расходы компании регистрируются в момент получения или выплаты денежных средств, независимо от того, когда получены доходы или когда понесены расходы.

• Если бизнес получает доход в размере 50 000 000 дирхамов в год или меньше, он может применять МСФО для малых и средних предприятий.
  
  

Решение кабинета министров № 116 от 2023 г. Об освобождении от участия в налогообложении

Согласно Министерству финансов ОАЭ, это решение гарантирует, что эмиратские компании с конкретными инвестициями в иностранные компании, отвечающие требуемым условиям, не будут облагаться налогом на прибыль на данные инвестиции.

Компании из ОАЭ будут освобождены от уплаты налога на прибыль на:

• дивиденды;

• распределение прибыли; и/или

• прирост капитала от доли участия, которая определяется как доля участия в размере 5% или более в акциях или капитале другой компании, удерживаемая в течение не менее 12 месяцев.

В том случае, если:

• Дочерняя компания находится в юрисдикции со ставкой НПО не менее 9% или

• Может продемонстрировать эффективную ставку не менее 9% на прибыль, доход или капитал.
  
  

Решение кабинета министров № 115 от 2023 г. О пенсиях и фондах социального обеспечения для целей налога на прибыль компаний

Решение обозначает условия, когда частный пенсионный фонд может подать заявление на освобождение от уплаты налога в ОАЭ.

Решение кабинета министров № 49 от 2023 г. О категориях бизнеса или предпринимательской деятельности, осуществляемой резидентом или физическим лицом-нерезидентом, которые облагаются налогом на прибыль организаций.

В Решении указывается, что бизнес и предпринимательская деятельность в Эмиратах, осуществляемые физическим лицом, облагаются налогом на прибыль только в ОАЭ, если общий оборот, полученный от предпринимательской деятельности, превышает 1 000 000 дирхамов в течение года по григорианскому календарю.

Далее уточняется, что следующие источники дохода не считаются коммерческой деятельностью и исключаются при расчете порога в 1 000 000 дирхамов:

• Заработная плата - это сумма, выплачиваемая работникам в счет оплаты услуг по трудовому договору. Это должно включать все надбавки и бонусы в дополнение к любым другим льготам, предусмотренным в трудовом договоре для компании в ОАЭ или любом применимом законодательстве.

• Доход от личных инвестиций - инвестиционная деятельность, которую лицо осуществляет в личных целях, а не на основании лицензии, и которая не требует лицензии.

• Доход от инвестиций в недвижимость — любая инвестиционная деятельность, связанная с продажей, сдачей в аренду, субарендой и арендой земли или недвижимости в ОАЭ, которая не осуществляется на основании лицензии или не требует ее наличия.

Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 г. О налогообложении корпораций и предприятий

• Налоговая ставка: 9%.

• Основания для налогообложения: международный доход налогоплательщиков резидентов ОАЭ (как от деятельности внутри ОАЭ, так и за пределами страны).

• Не облагается налогом: налогооблагаемая прибыль, которая не превышает 375 000 дирхамов (порядка 100 000 долларов США) в год.

• Свободные экономические зоны: несмотря на то, что компании в СЭЗ, попадают под действие закона, тем не менее, к ним может применяться ставка 0% в отношении некоторых видов дохода.

• Глобальный минимальный цифровой налог: несмотря на то, что изначально размер НПО был заявлен другой в рамках реформы глобальной налоговой системы ОЭСР (а именно, 15%), данный федеральный декрет-закон никаких ссылок на данную информацию не содержит. 

• Формирование налоговых групп: компании, отвечающие соответствующим критериям, могут подать заявку на формирование налоговой группы для целей налога на прибыль.

• Отчетность в налоговую службу ОАЭ: налогоплательщики будут обязаны подавать декларации и уплачивать налоги в течение девяти (9) месяцев с момента окончания финансового года компании. 

• Налоговые убытки: убытки могут быть перенесены на неопределенный срок при условии изменения положений о контроле. Убытки могут быть зачтены не более чем до 75% налогооблагаемой прибыли за соответствующий налоговый период.

• Удерживаемый налог: внутренний удерживаемый налог в размере 0% будет введен в соответствии с новым режимом НПО, который будет применяться к доходам из источников в ОАЭ.

• Налоговые льготы: различные секторы могут воспользоваться льготами, и, среди прочего, подпадающие под критерии закона инвестиционные фонды будут освобождены от НПО.

Пояснительное руководство к Федеральному декрету-закону о налогообложении корпораций и предприятий

Он включает пояснительный комментарий Министерства финансов об особенностях НПО и предоставляет более подробную информацию о Законе о налоге на прибыль компаний в ОАЭ.

Кто освобожден от уплаты НПО

Статья 4 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 г. О налогообложении корпораций и предприятий приводит перечень лиц, освобожденных от уплаты НПО: 

• государственное учреждение;

• организация, контролируемая государством;

• лицо, занимающееся добывающей деятельностью, отвечающей условиям, предусмотренным Федеральным декретом-законом;

• лицо, занимающееся недобывающей деятельностью в области природных ресурсов, отвечающей условиям, предусмотренным Федеральным декретом-законом;

• отвечающая требованиям закона общественная организация;

• отвечающий требованиям закона инвестиционный фонд;

• государственный пенсионный фонд или фонд социального обеспечения, либо частный пенсионный фонд или фонд социального обеспечения, находящийся под регулирующим надзором компетентного органа государства и отвечающий любым другим условиям, которые могут быть предписаны министром;

• юридическое лицо, зарегистрированное в ОАЭ, которое полностью принадлежит и контролируется освобожденным от ответственности лицом, указанным в законе.

НПО для свободных экономических зон и льготная ставка

Компании в свободных экономических зонах (СЭЗ), облагаются налогом на прибыль организаций, и для того, чтобы воспользоваться доступными льготами, связанными с НПО, эти компании должны соответствовать определенным критериям. Также определенным критериям должна соответствовать и налогооблагаемая прибыль. При соблюдении всех условий, НПО для данных компаний составит 0%.

Чтобы компании, зарегистрированные в СЭЗ, могли воспользоваться налоговыми льготами, они должны:

• поддерживать достаточное присутствие в ОАЭ в соответствии с действующими Правилами экономического присутствия;

• получать соответствующий критериям доход (об этом ниже);

• не выбирать налогообложение по НПО;

• соблюдать требования трансфертного ценообразования;

• вести проверяемую аудиторами финансовую отчетность; 

• убедиться, что их доход не превышает минимальных требований.

Льготная ставка НПО применима на оставшийся срок налоговой льготы, предоставленной соответствующим органом СЭЗ. Кроме того, следует отметить, что любой доход, не подлежащий льготной ставке, не имеет права на применение порога в размере 375 000 дирхамов, который обычно применяется к компаниям на материковой территории.

Каким критериям должен отвечать сам доход?

Существует 3 категории дохода, по которым отвечающая описанным выше критериям компания может воспользоваться ставкой налога на прибыль 0%:

1. Для операций между СЭЗ: доходы от всех операций, за исключением:

• операций с физическими лицами (с учетом определенных исключений в соответствии с деятельностью, связанной с судоходством и воздушными судами, а также управлением фондами, капиталом и инвестициями);

• регулируемой банковской, финансовой, лизинговой и страховой деятельности;

• владения или использования объектов интеллектуальной собственности;

• владения или эксплуатации недвижимого имущества, за исключением сделок с СЭЗ в отношении коммерческой недвижимости, расположенной в СЭЗ.

2. Для операций между СЭЗ и не-СЭЗ: доходы от следующих операций:

• производство и переработка товаров или материалов;

• владение акциями и другими ценными бумагами;

• владение и эксплуатация судов;

• регулируемое перестрахование и управление фондами/капиталами;

• штаб-квартира и финансовые услуги связанным сторонам;

• финансирование и лизинг самолетов, логистика;

• продажа товаров внутри или вне обозначенной зоны при соблюдении определенных условий.

3. Любой другой доход, при условии, что компании в СЭЗ удовлетворяют минимальным требованиям. С дохода, не отвечающего требованиям, по-прежнему может взиматься 0%, если он не превышает наименьшее из следующих значений:

• 5% от скорректированного общего дохода;

• 5 000 0000 дирхамов.

Q&A о налогах и сборах

Когда моя компания должна начать платить налог на прибыль организаций?

Обязательство по уплате НПО в ОАЭ вступит в силу для финансовых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позже.

Примеры:

• Предприятие, финансовый год которого начинается 1 июля 2023 г. и заканчивается 30 июня 2024 г., должно начать вести учет по НПО с 1 июля 2023 г.
• Предприятие, финансовый год которого начинается 1 января 2023 г. и заканчивается 31 декабря 2023 г., должно начать вести учет по НПО с 1 января 2024 г. 

НПО заменит НДС? Должна ли моя компания платить НПО и НДС одновременно?

НПО и НДС - два отдельных налога. Даже если компания не платит НДС, она может все равно быть обязана уплачивать НПО.

Моя компания не стояла на учете в налоговой ОАЭ для целей подачи налоговых деклараций в отношении НДС. В какие сроки мне необходимо зарегистрировать компанию в налоговой для целей подачи налоговых деклараций в отношении НПО? 

Зарегистрировать свою компанию для уплаты НПО необходимо в любой момент до подачи первой декларации по НПО. Подать декларацию по НПО необходимо в течение 9 месяцев после окончания налогового периода. Как рассчитать период рассказано более подробно в первом вопросе.

Как моей компании подать заявление о регистрации для уплаты НПО?

Подать заявление о регистрации для уплаты НПО можно будет на сайте Федеральной Налоговой Службы ОАЭ.

Если моя компания не имеет прибыли, должна ли она подавать декларацию по НПО?

Налогоплательщики обязаны подавать декларацию по НПО безотносительно к их уровню дохода. 

Предусмотрена ли ответственность за неподачу декларации по НПО?

Как и в случае с другими налогами, за неподачу декларации по НПО компания может получить штраф.