ОАЭ вводит льготу на корпоративный налог для торговцев сырьевыми товарами в свободных зонах

Аспект налогообложения в свободных зонах ОАЭ снова в центре внимания. Новое решение кабинета министров, отменяющее предыдущие решения, были выпущены с ретроспективным действием с 1 июня 2023 года. Они ввели новые концепции и прояснили соответствующие вопросы.

Заказать бесплатную консультацию

Торговля квалификационными товарами

Большое облегчение было предоставлено торговцам сырьевыми товарами, работающим из свободных зон, которые не считались «обозначенными зонами».

Доход, полученный от торговли «квалификационными товарами» с лицами, не входящих в свободные зоны (в отечественные или зарубежные), также будут иметь право на 0% налоговую ставку.

Квалификационными товарами являются металлы, полезные ископаемые, энергетические и сельскохозяйственные товары, торгующиеся на признанном товарном бирже - в ОАЭ или за рубежом - в сыром виде. Это относится к физической торговой деятельности с такими товарами и связанной с ними торговле производными инструментами, используемой для хеджирования рисков, связанных с такой деятельностью.

Квалификация интеллектуальной собственности

Доход от владения или эксплуатации всех активов интеллектуальной собственности ранее был специально исключен из нулевой процентной ставки. В соответствии с пересмотренными решениями определенная часть дохода, полученного от владения Квалификационной интеллектуальной собственностью, имеет право на нулевую ставку.

Квалифицированная интеллектуальная собственность включает в себя патенты и программное обеспечение, защищенное авторским правом. Также включены любые другие права, которые функционально эквивалентны патенту. Например, полезные модели, ПНИС для растений и генетического материала, обозначения орфанных лекарств и расширение патентной защиты. Тем не менее, любые права на права собственности, связанные с маркетингом, такие как товарные знаки, права на нулевую ставку иметь не будут.

Доля расходов, понесенных для финансирования научно-исследовательской деятельности, непосредственно связанной с созданием, изобретением или значительным развитием такой интеллектуальной собственности - наряду с предполагаемыми расходами на повышение квалификации - определяет, какой доход от соответствующей интеллектуальной собственности может получить 0%.

Ясность адекватного вещества

Поддержание адекватного вещества является важным требованием соответствия, чтобы претендовать на 0% налоговую ставку. Адекватное содержание требует проведения основной приносящей доход деятельности (CIGA) и поддержания адекватных активов, определенного количества сотрудников и операционных расходов.

Основная деятельность, приносящая доход, в основном состоит из тех функций, которые стимулируют ценность бизнеса и не являются вспомогательной деятельностью. Это требует достаточного количества квалифицированных сотрудников, занятых полный рабочий день. Адекватное вещество должно поддерживаться в такой свободной зоне - или назначенной зоне - где требуется проведение квалификационной деятельности. Даже третьи стороны, которым основная деятельность, приносящая доход, может быть передана на аутсорсинг, должны соответствовать этому условию местоположения.

Услуги штаб-квартиры

Доход от услуг штаб-квартиры связанным сторонам - имеющим право на 0 % - теперь подробно объяснен. Услуги штаб-квартиры включают в себя администрирование, надзор и управление деловой деятельностью связанных сторон, включая предоставление высшего и общего руководства, страховых услуг, административных услуг, услуг по закупкам, планирования и развития бизнеса, управления рисками, координации групповой деятельности и, в целом, расходов от имени связанных сторон и предоставления других вспомогательных услуг связанным сторонам.

К услугам штаб-квартиры следует относиться осторожно. Помимо правил борьбы со злоупотреблениями, остается вопрос, может ли материковая компания, в противном случае не подпадающая на нулевую ставку и/или управляющая розничными магазинами на материке, реструктурировать свою управленческую деятельность (включая заработную плату владельцев) в отдельную компанию свободной зоны.

Аналогичным образом, компании, занимающиеся свободной зоной, в противном случае не имеющие права на 0%, должны разделить свою управленческую деятельность на отдельную компанию свободной зоны. Несмотря на то, что трансфертное ценообразование будет применяться, корпоративная группа может получить 0% от справедливой части своей общей прибыли.