Налогообложение ОАЭ, есть ли налоги в Дубае и других эмиратах

Основные виды налогов в ОАЭ

Налогообложение в Объединенных Арабских Эмиратах выстроено таким образом, что каждый из семи эмиратов может самостоятельно определять свою налоговую политику, при этом часть сборов действует по всей стране неизменно. Обязательные налоги для юридических лиц в ОАЭ включают налог на добавленную стоимость (НДС), введенный в 2018 году, и корпоративный на прибыль организаций (НПО), который правительство страны ввело 1 июня 2023 года. Кроме того, существуют таможенные пошлины и акцизные налоги для компаний, работающих в ОАЭ.

О том, какие еще налоги существуют в стране, как устроено налогообложение в Эмиратах и что надо знать иностранцам при планировании переезда и релокации бизнеса сюда, рассмотрим в этом материале.  

Налоги для физических лиц 

Физические лица, имеющие статус резидента (ВНЖ) в Объединенных Арабских Эмиратах, не облагаются никакими налогами и могут получить документально подтвержденный статус налогового резидента ОАЭ. Кроме того, физические лица в ОАЭ не платят проценты, дивиденды, роялти, богатство, дарение и подоходный налог. 

Налог на автомобиль в стране также отсутствует, однако при покупке авто необходимо оплатить единоразовый регистрационный сбор. Сумма зависит от конкретного эмирата, но обычно варьируется в пределах от 100$ до 150$. 

Определенные налоговые нюансы существуют и при покупке недвижимости. О них мы подробно рассказываем в соответствующем разделе далее. 

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Прежде чем разобраться в НДС, стоит отметить, что существует две основные категории налога – прямой и косвенный. Первый платится налогоплательщиком непосредственно государству, а косвенный уплачивается государству через посредника, который взимает его с налогоплательщика от имени правительства. 

НДС — это косвенный налог, взимаемый с потребления или использования товаров и услуг. Он взимается на каждом этапе процесса поставки. Конечные потребители несут расходы по уплате данного налога, в то время как зарегистрированные предприятия начисляют и отчитываются по нему, выступая в качестве сборщиков налогов от имени правительства. В 2018 году Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) установило фиксированную ставку НДС в размере 5% для продажи товаров и услуг в ОАЭ.

Как работает система НДС?

Давайте рассмотрим, как работает система НДС на примере.

Производитель плазменных телевизоров продает телевизор оптовому торговцу за 1000 AED (AED – дирхам ОАЭ). В соответствии с новой налоговой системой производитель взимает с оптовика НДС в размере 5% (50 AED) от имени правительства. Затем оптовик платит общую сумму в размере 1050 AED. Оптовый торговец увеличивает отпускную цену до 2000 AED и продает ее розничному торговцу. Оптовик взимает налог в размере 5% (100 AED) от розничного продавца, а также получает возмещение налога, уплаченного производителю на предыдущем этапе. Розничный продавец платит общую сумму 2100 AED. Он же дополнительно увеличивает цену на товар до 3000 AED и продает ее конечному покупателю. С конечного покупателя он также взимает налог в размере 5% (150 AED), а также получает возмещение налога, уплаченного оптовику на предыдущем этапе. В результате конечный покупатель платит за плазменный телевизор общую сумму 3150 AED. Из примера видно, что налог на добавленную стоимость применяется на каждом этапе процесса продажи, и зарегистрированный бизнес получает возмещение налога (или налоговый кредит), уплаченного на предыдущем этапе. 

Почему был введен НДС?

ОАЭ предоставляют государственные услуги на очень высоком уровне, включая здравоохранение, образование, общественный транспорт и другие. Введение налога на сумму прироста стоимости позволит правительству диверсифицировать источники доходов и продолжать обеспечивать высокий уровень жизни в стране. 

Регистрация плательщика НДС

Регистрация может быть обязательной или добровольной, в зависимости от получаемых от бизнеса доходов.

Обязательная регистрация

Предприятие должно зарегистрироваться плательщиком НДС, если общая стоимость его налогооблагаемых продаж и импорта в Объединенные Арабские Эмираты превышает обязательный регистрационный порог в AED 375 000 ($102 000) за предыдущие 12 месяцев или в течение следующих 30 дней.

Добровольная регистрация

Юридическое лицо может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС, если общая стоимость его налогооблагаемых продаж и импорта в ОАЭ превышает порог в AED 187 500 ($51 000) за предыдущие 12 месяцев или в течение предстоящих 30 дней.

Стартапы и малые предприятия имеют возможность зарегистрироваться добровольно, если их расходы превышают порог добровольной регистрации, что дает им право на налоговый кредит.

Исключения по НДС

Некоторые категории товаров и услуг освобождаются от НДС или облагаются нулевой ставкой. В их числе:

• Определенная продукция для образования и здравоохранения.

• Товары и услуги, экспортируемые за пределы стран Персидского залива.

• Международные перевозки.

• Некоторые драгоценные металлы инвестиционного класса (например, золото и серебро чистотой 99%).

• Новостройки, проданные в течение 3 лет после постройки.

Корпоративный налог

С 1 июня 2023 года власти ОАЭ ввели новый федеральный корпоративный налог (НПО) со стандартной ставкой в размере 9 %, обязательный для всех предприятий.  

Все компании, чей доход, как и в случае с НДС, превышает 375 000 AED  (102 000$), облагаются данным налогом. Налогооблагаемая прибыль ниже этого уровня будет облагаться ставкой в размере 0 %.

Как зарегистрироваться по НПО?

Предприятия ОАЭ, облагаемые корпоративным налогом, должны зарегистрироваться в Федеральной налоговой службе ОАЭ (FTA) и получить налоговый регистрационный номер.  

При этом компании, освобожденные от НДС, теперь также должны зарегистрироваться для уплаты корпоративного налога.

Исключения по НПО 

От налога на прибыль освобождаются государственные учреждения, организации, контролируемые государством, лица, занимающиеся добывающей деятельностью и недобывающей деятельностью в области природных ресурсов, общественные организации и инвестиционные фонды. 

Налогом на прибыль не облагаются дивиденды, распределение прибыли и прирост капитала.  

Также определенные условия по освобождению от уплаты корпоративного налога действуют на компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах ОАЭ. Такие компании не платят НПО, если:

• компания получает «квалифицированный доход» («Qualifying Income»);

• компания соблюдает требования трансфертного ценообразования; 

• компания выбрала налогообложение не по НПО;

• доход компании не превышает минимальные требования;

• компания ведет прозрачную финансовую отчетность;

• компания соответствует другим условиям, установленным фризоной. 

Особая налоговая ставка

Есть несколько отраслей, которые облагаются налогами по особой системе. К ним относятся нефтяная промышленность и банковский сектор. Иностранные компании, занятые в добыче нефти и газа, а также в производстве углеводородного сырья, облагаются налогом в размере порядка 55% от операционной выручки. Данная цифра может варьироваться в зависимости от условий, обозначенных в соглашениях между компаниями и правительством эмиратов в индивидуальном порядке.

В эмиратах Шарджа, Дубай, Абу-Даби и Фуджейра иностранные банки также платят налоги в размере 20% от операционной прибыли. Размер ставки также варьируется в зависимости от эмирата. 

Таможенные пошлины и акцизный налог

Таможенные пошлины в ОАЭ взимаются на импорт и экспорт товаров, при этом ставки могут варьироваться в зависимости от типа товаров и их стоимости.

На ряд товаров, признанных властями ОАЭ вредными для здоровья или окружающей среды, государство обязывает платить налоги до 100%. Если компания ввозит, производит или складирует такие типы товаров, она обязана платить акцизные налоги:

• 100% — на табачные изделия, курительные устройства и жидкости для них

• 100% — на энергетические напитки и продукты для них

• 50% — на сладкие газированные напитки.     

Налог на недвижимость

При покупке недвижимости в Дубае взимается единовременный кадастровый сбор в размере 4% от стоимости покупки, который уплачивается в Земельный Департамент Дубая (Dubai Land Department). Он делится между покупателем и продавцом: соответственно 2% и 2%. При аренде жилых помещений взимается налог в размере 5%. Налоговая ставка аренды в области коммерческой недвижимости составляет 10%. Кроме того, В Дубае и Абу-Даби взимается налог на коммерческую и жилую недвижимость. Он называется годовым сбором за владение недвижимостью (Annual Property Ownership Fee). Ставка налога составляет обычно 0,25% от оценочной стоимости недвижимости. Он включается в платежную квитанцию за коммунальные услуги.

Кроме того, при работе с недвижимостью в Дубае взимается налог на передачу прав собственности. 

Налоговые льготы

Правительство ОАЭ разрешает иностранным компаниям работать в свободных зонах на выгодных и льготных условиях: здесь компании владеют 100% иностранной собственности, им предоставляется гарантия налоговых каникул в течение нескольких лет. В каждой свободной зоне действуют свои собственные правила и положения, но обычно они имеют схожие основные стимулы. В них действует специальный таможенный и импортный режим, а также особые правила, установленные управлением фризоны.

НДС и свободные зоны 

В Законе ОАЭ об НДС конкретно не рассматриваются свободные зоны. Однако там упоминаются Уполномоченные зоны (Designated Zones) — особый тип свободных зон. Это территории, созданные для обеспечения поддержки предприятий, торгующих и инвестирующих в ОАЭ.

В Законе ОАЭ об НДС конкретно не рассматриваются свободные зоны. Однако там упоминаются Уполномоченные зоны (Designated Zones) — особый тип свободных зон. Это территории, созданные для обеспечения поддержки предприятий, торгующих и инвестирующих в ОАЭ.

Компании в свободных экономических зонах должны четко понимать каждую из своих транзакций, поскольку в зависимости от происхождения и назначения товаров, а также местонахождения покупателя и продавца, режимы НДС могут быть совершенно разными. Кроме того, компании должны учитывать режим НДС для транзакций с Уполномоченными зонами:

• продажа на внутреннем рынке из ОАЭ в Уполномоченную зону – 5%, поскольку это продажа на внутреннем рынке;
• внутренняя продажа из уполномоченных зон на материковую часть ОАЭ – импорт облагается налогом по ставке 5%;
• внутренние продажи из одной уполномоченной зоны в другую – НДС не применяется;
• продажи на внутреннем рынке в пределах уполномоченных зон – НДС не взимается (за исключением розничных продаж);
• экспорт из определенных зон в страны Персидского залива/за пределы страны Персидского залива – НДС 0%, приравниваемый к экспорту.

Фризоны и корпоративныйналог

Резидентов свободных зон (Free Zone Person - FZP) можно разделить на два типа.

Первый – квалифицированный резидент (Qualifying Free Zone Person – QFZP). Он соответствует определенным условиям, изложенным в налоговых правилах (о них мы расскажем далее). Квалифицированный резидент может пользоваться определенными налоговыми льготами, например, 0% налога на квалифицированный доход, как это предусмотрено законодательством.

Второй тип – неквалифицированный резидент (Non-qualifying Free Zone Person – NQFZP). Это лицо, не отвечающее критериям свободной зоны. Оно может не иметь доступа к тем же налоговым льготам или освобождениям, что и квалифицированный резидент.

Таким образом, корпоративный налог взимается с квалифицированных резидентов фризон в следующих случаях:

• 0% на квалифицированный доход;
• 9% на налогооблагаемый доход, не соответствующий критериям квалифицированного.

Квалифицированным резидентом свободной зоны считается лицо, если оно:

• поддерживает необходимый уровень присутствия (substance) в фризоне;
• получает квалифицированный доход, как определено решением Кабинета;
• выбирает обложение не по НПО (налогу на прибыль организаций);
• соблюдает правила «вытянутой руки» в сделках и выполняет условия о представлении трансфертной документации;
• соблюдает минимальные требования (de minimis requirements), то есть, когда неквалифицированная выручка резидента фризоны не превышает 5 млн. AED или 5% от общей выручки в течение налогового периода;
• предоставляет финансовую отчетность;
• соответствовать другим условиям, указанным в Постановлении Кабинета министров №. 139 от 2023 года.

Налоговая система Дубая: локальные особенности

Благодаря лояльной налоговой политике Дубаяэмират стал крупнейшим международным финансовым и деловым центром за относительно короткий период времени. Особенности налогового законодательства Дубая в том числе являются основным стимулом для привлечения значительных иностранных инвестиций.

Сегодня в Дубае присутствуют тысячи филиалов и международных компаний, которые занимаются производством, торговлей, услугами, логистикой, туристической отраслью и т. д. При этом ежегодно здесь регистрируются сотни новых компаний, в основном – благодаря практически безналоговой среде.

Среди налогов, которые не взимаются в Дубае, можно выделить следующие:

• на доходы физических лиц;

• корпоративные;

• на добавленную стоимость;

• на прибыль;

• на капитал.

Избежание двойного налогообложения и обмен налоговой информацией

Объединенные Арабские Эмираты на сегодняшний день заключили соглашение об избежании двойного налогообложения с 142 странами.  Это двусторонний международный договор, регулирующий вопросы налогообложения доходов и имущества физических лиц и компаний – резидентов или граждан одного государства, но работающих на территории другого.

Ключевым преимуществом налоговых соглашений между Объединенными Арабскими Эмиратами и другими странами является наличие правовой основы, позволяющей избежать двойного налогообложения.

Это значит, что иностранец, являющийся налоговым резидентом Арабских Эмиратов, освобождается от сборов со стороны государства, гражданином которой он является и с которой ОАЭ подписали такое соглашение, и весь его доход в полном объеме остается у него.

Кроме того, в рамках такого соглашения иностранцы, проживающие на территории ОАЭ, могут пользоваться преимуществами гибкой системыналогообложенияОАЭ, в частности, быть освобожденными от уплаты налогов на территории свободных экономических зон. Среди других преимуществ таких соглашений: содействие достижению целей развития и диверсификации источников национального дохода, решение проблем трансграничной торговли и инвестиционных потоков, а также гарантия полной защиту от двойного налогообложения. 

Между РФ и ОАЭ уже действует соглашение об избежании двойного налогообложения, но его условия планируют пересмотреть. В случае согласования условий сторонами, ставка налога на дивиденды составит 15%, на процентные доходы - 10%. (Внутрироссийские ставки по этим налогам составляют 15% и 20% соответственно).

Как стать налоговым резидентом ОАЭ

Сертификат налогового резидента ОАЭ — это официальный документ, который выпускается Министерством Финансов Эмиратовфизическим и юридическим лицам. Наличие такого Сертификата дает право не платитьналоги во второй стране постоянного проживания, при условии, что между ОАЭ и этой страной заключен договор об избежании двойного налогообложения. 

В феврале 2023 года Объединенные Арабские Эмиратыввелиновые критерии о реализации некоторых положений. Так, новые правила заменяют существующую систему определения налогового резидентства на основе количества дней, которые физическое лицо проводит в ОАЭ. Это Постановление имеет серьезные последствия для физических лиц, которые в настоящее время классифицируются как нерезиденты для целей налогообложения, но теперь будут считаться резидентами.

Теперь физическое лицо будет считаться налоговым резидентом, если: 

• оно находится в ОАЭ не менее 183 дней в календарном году, при этом неважно подряд или нет; 
• его место обычного проживания находится в ОАЭ. Это означает, что у такого лица есть постоянный дом в ОАЭ, который он регулярно используют в личных или семейных целях.

Правительство Эмиратов признает, что многие люди могут иметь прочные связи с ОАЭ, даже если они физически не проживают там в течение значительного периода времени.

Кроме того, статус налогового резидента могут получить физические лица, если у них есть действующая виза на жительство в ОАЭ, которая позволяет им проживать в стране в течение не менее 6 месяцев в году. 

Обязательными условиями для получения сертификата налогового резидента ОАЭ является следующее:

• наличие статуса резидента Эмиратов – удостоверение Emirates ID. Отметим, что резидентом ОАЭ считается любое лицо, у которого в паспорт вклеена виза резидента Эмиратов;
• наличие банковского счета в Эмиратах и наличие договора аренды.

На основании визы резидента вы можете открыть личный счет в местном банке и арендовать недвижимость. После того, как вышеперечисленные условия выполнены, через полгода вы можете претендовать на получение сертификата налогового резидента ОАЭ. Узнайте подробнее о налоговом резидентстве в ОАЭи его преимуществах.

Подводя итог

Системаналогообложения ОАЭ и, в частности, Дубая предоставляет международным инвесторам идеальную среду для создания бизнеса. При этом лояльное отношение к бизнесу проявляется во всей правительственной политике Дубая: отсутствие барьеров для международной торговли, исключение государственного финансового контроля, развитие инфраструктуры для бизнеса, отсутствие налогов на импорт и экспорт при работе через зоны свободной торговли.