Налоговые льготы в свободных зонах Дубая

Правительство ОАЭ разрешает иностранным компаниям работать в свободных зонах на выгодных и льготных условиях: здесь компании владеют 100% иностранной собственности, им предоставляется гарантия налоговых каникул в течение нескольких лет. В каждой фризоне действуют свои собственные правила и положения, но обычно они имеют схожие основные стимулы. В них действует специальный таможенный и импортный режим, а также особые правила, установленные управлением фризоны.

Однако налогообложение для фризон-компаний часто вызывает немало вопросов, особенно с введением корпоративного налога в Эмиратах в 2023 году. В этой статье рассмотрим основные налоговые обязательства и льготы для фризон-компаний. 

НДС и свободные зоны в Дубае

ОАЭ ввели НДС в размере 5% 1 января 2018 года одновременно с Королевством Саудовская Аравия. Введение НДС — это смена парадигмы в экономике ОАЭ и адаптация страны и ее бизнеса к новым условиям.

В Законе ОАЭ об НДС конкретно не рассматриваются фризоны. Однако там упоминаются Уполномоченные зоны (Designated Zones) — особый тип фризон. Это территории, созданные для обеспечения поддержки предприятий, торгующих и инвестирующих в ОАЭ. Благодаря особым условиям, компании получают возможность оптимизировать бухгалтерскую нагрузку, уменьшить расходы и повысить свою конкурентоспособность на международном рынке. Законодательство определяет, что НДС не взимается при перемещении товаров из одной Уполномоченной зоны в другую или при импорте товаров в нее из территорий, расположенными за пределами ОАЭ. 

Уполномоченные зоны представляют собой особые огороженные географические территории, которые соответствуют процедурам, установленным властями. В них действуют свои правила безопасности и таможенный контроль для наблюдения за перемещением людей и товаров. Кроме того, у них есть внутренние процедуры, касающиеся методов хранения и обработки товаров. Уполномоченными могут считаться только те фризоны, что перечислены в решении Кабинета министров ОАЭ. В Эмиратах существует более 45 свободных зон, однако на момент публикации только 23 из них названы уполномоченными. Таким образом, для целей НДС остальные фризоны просто подчиняются правилам, действующим на материковой части ОАЭ.

Компании в СЭЗ должны четко понимать каждую из своих транзакций, поскольку в зависимости от происхождения и назначения товаров, а также местонахождения покупателя и продавца, режимы НДС могут быть совершенно разными. Кроме того, компании должны учитывать режим НДС для транзакций с Уполномоченными зонами:

• продажа на внутреннем рынке из ОАЭ в Уполномоченную зону – 5%, поскольку это продажа на внутреннем рынке;
• внутренняя продажа из уполномоченных зон на материковую часть ОАЭ – импорт облагается налогом по ставке 5%;
• внутренние продажи из одной уполномоченной зоны в другую – НДС не применяется;
• продажи на внутреннем рынке в пределах уполномоченных зон – НДС не взимается (за исключением розничных продаж);
• экспорт из определенных зон в страны Персидского залива/за пределы страны Персидского залива – НДС 0%, приравниваемый к экспорту.

Налоговые льготы для фризон-компаний 

С 1 июня 2023 года Эмираты ввели корпоративный налог на прибыль для организаций. Чтобы понять его влияние на компании и предпринимателей в СЭЗ, сначала необходимо знать, что в контексте налогового законодательства ОАЭ лица обычно делятся на два типа: физические и юридические.

К физическим относятся лица, которые занимаются бизнесом самостоятельно и от своего имени. Примерами являются фрилансеры, индивидуальные предприятия и гражданские компании. Важным моментом является то, что даже если эти лица ведут свой бизнес из фризоны, они не могут быть признаны лицами СЭЗ в соответствии с налоговым законодательством ОАЭ.

К юридическим лицам относятся компании, например, общество с ограниченной ответственностью. Существенным отличием является то, что эти они могут считаться лицами фризоны в том случае, если они зарегистрированы в ней.

Эти классификации играют ключевую роль в понимании налоговых обязательств, особенно в контексте Закона Объединенных Арабских Эмиратов о корпоративном налоге и связанных с ним правил. Так, резидентов фризон (Free Zone Person - FZP) можно разделить на два типа.

Первый – квалифицированный резидент (Qualifying Free Zone Person – QFZP). Он соответствует определенным условиям, изложенным в налоговых правилах (о них мы расскажем далее). Квалифицированный резидент может пользоваться определенными налоговыми льготами, например, 0% налога на квалифицированный доход, как это предусмотрено законодательством.

Второй тип – неквалифицированный резидент (Non-qualifying Free Zone Person – NQFZP). Это лицо, не отвечающее критериям СЭЗ. Оно может не иметь доступа к тем же налоговым льготам или освобождениям, что и квалифицированный резидент.

Таким образом, корпоративный налог взимается с квалифицированных резидентов фризон в следующих случаях:

• 0% на квалифицированный доход;
• 9% на налогооблагаемый доход, не соответствующий критериям квалифицированного.

Квалифицированным резидентом свободной зоны считается лицо, которое:

• поддерживает необходимый уровень присутствия (substance) в фризоне;
• получает квалифицированный доход, как определено решением Кабинета;
• выбирает обложение не по НПО (налогу на прибыль организаций);
• соблюдает правила «вытянутой руки» в сделках и выполняет условия о представлении трансфертной документации;
• соблюдает минимальные требования (de minimis requirements), то есть, когда неквалифицированная выручка резидента фризоны не превышает 5 млн. AED или 5% от общей выручки в течение налогового периода;
• предоставляет финансовую отчетность;
• соответствовать другим условиям, указанным в Постановлении Кабинета министров №. 139 от 2023 года.

Согласно налоговому законодательству ОАЭ, предпринимательская деятельность, облагаемая налогом в свободной зоне, может быть разделена на три отдельные категории.

Квалификационная деятельность. Она включает конкретные виды, которые прямо упомянуты в Решении Кабинета министров № 139 от 2023 года. Предприятия в свободной зоне, осуществляющие эту деятельность и отвечающие определенным условиям, могут рассматриваться как участвующие в квалифицируемой деятельности и имеют право на определенные налоговые льготы или исключения. К таким относятся компании, занимающиеся производством и обработкой товаров или материалов; владение акциями и другими ценными бумагами; собственность, управление и эксплуатация судов; услуги перестрахования; услуги по управлению фондами; услуги по управлению активами и инвестициями; услуги штаб-квартир компаний сторонам, связанным с ней; финансирование и лизинг самолетов; логистические услуги. Все компании в свободных зонах, которые занимаются вышеуказанной деятельностью, независимо от того, кому они предоставляют услуги, облагаются налоговой ставкой 0%.

Исключенные виды деятельностиК ним относятся: операции с физическими лицами; банковская деятельность; страховая деятельность; финансовая и лизинговая деятельность; владение или эксплуатация недвижимого имущества, кроме коммерческой недвижимости; право на использование активов интеллектуальной собственности. Исключенные виды деятельности облагаются налогом по ставке 9%.

Прочие виды деятельности. В эту категорию входят те виды, которые конкретно не упомянуты ни в списках квалификационных, ни в списках исключенных. Налоговые последствия для этой деятельности могут различаться и определяются исходя из ее специфики и соответствующего налогового законодательства.

Выводы и рекомендации

Свободные зоны ОАЭ привлекают инвесторов и предпринимателей со всего мира своими налоговыми преимуществами и возможностями для роста и масштабирования бизнеса. Однако налоговое законодательство страны регулярно меняется, внося коррективы в том числе в деятельность фризон-компаний. При решении начать бизнес в Эмиратах, важно тщательно оценить все риски и возможности и выбрать нужную юрисдикцию, чтобы избежать потерь.