Контролируемые иностранные компании (КИК) в 2025 году

Контролируемые иностранные компании (КИК) остаются ключевой темой налогового администрирования и налоговой комплаенс-практики для российских резидентов. Нормативная база включает нормы Налогового кодекса (главы, посвящённые КИК и фиксированной прибыли), поправки, вступившие в силу с 2025 года (в том числе Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024), разъяснения Минфина и письма ФНС. В 2025 году особое внимание — изменениям в расчете «фиксированной прибыли» для физических лиц, деталям признания прибыли КИК при налогообложении контролирующего лица и практике подтверждения оснований для освобождения от налогообложения. Прочитайте, как открыть компанию в ОАЭ.

Что такое контролируемая иностранная компания (КИК)

КИК — это иностранная организация (или иная иностранная структура без образования юрлица), в отношении которой российское налоговое законодательство признает наличие контроля со стороны российских налоговых резидентов и которая не подпадает под исключения, предусмотренные НК РФ. Юридическое закрепление понятия даёт статья НК РФ, описывающая критерии признания иностранной структуры КИК и порядок определения ее прибыли.

Кто признается контролирующим лицом

Контролирующее лицо — это физическое или юридическое лицо-резидент РФ, которое фактически осуществляет контроль над иностранной организацией в значении НК РФ. Основания для признания: доля в капитале, право назначения руководящих органов, иные формы фактического контроля. Налоговые органы могут признать контроль и при косвенных признаках. Именно контролирующее лицо обязано уведомлять ФНС и уплачивать налог с прибыли КИК. Прочитайте о нюансах ведения бухучета в Дубае.

Когда возникает обязанность по отчетности о КИК

Уведомлять налоговые органы о КИК нужно за каждый налоговый год. Для физических лиц за 2024 год — не позднее 30 апреля 2025 года. Юридические лица подают сведения вместе с декларацией по налогу на прибыль. Обязанность есть даже при отсутствии прибыли у КИК.

Какие уведомления нужно подавать в ФНС по контролируемым иностранным компаниям

Контролирующие лица обязаны:

1. Подать уведомление о КИК по форме ФНС.

2. При освобождении прибыли — приложить подтверждающие документы.

3. Отразить прибыль компании в декларациях (НДФЛ или налог на прибыль).

   Возможна подача через «Личный кабинет» или электронно через оператора связи.

Как рассчитывается прибыль КИК в 2025 году

Прибыль КИК = нераспределённая прибыль, рассчитанная по правилам НК РФ. Минфин уточнил: учитывается прибыль по российским стандартам, даже если отчетность компании составлена по иным правилам. Датой получения дохода считается 31 декабря года, следующего за периодом КИК. Применяется валютный перерасчёт. Узнайте, как открыть корпоративный счет в банке в ОАЭ.

Освобождение от налогообложения прибыли

Ст. 25.13-1 НК РФ освобождает прибыль КИК от налога при выполнении условий:

• реальное ведение деятельности в юрисдикции компании;

• наличие экономического обоснования;

• отсутствие схем уклонения.

Нужны подтверждающие документы, иначе освобождение не применяется.

Фиксированная прибыль КИК и особенности налогообложения

С 2025 года фиксированная прибыль для физлиц зависит от числа компаний. Для владельцев пяти и более компаний введён верхний предел. Ранее сумма была одинаковой для всех. Новые правила могут увеличить налоговую нагрузку.

Подтверждающие документы по КИК: состав, сроки, требования

Документы:

• учредительные документы;

• финансовую отчетность;

• доказательства экономической деятельности;

• банковские выписки, налоговые документы;

• переводы и заверения по требованиям ФНС.

Срок — одновременно с уведомлением или по запросу ФНС.

Ответственность за нарушения в отношении контролируемой иностранной компании

Нарушения ведут к доначислению налога, пеням, штрафам, а в тяжёлых случаях — к санкциям. Непредставление документов грозит отказом в освобождении и судебными спорами.

Подача уведобления о КИК в 2025 году: этапы

1. Определите, какие структуры — КИК.

2. Соберите сведения: наименование, юрисдикция, доля, прибыль.

3. Подготовьте документы, переведите и заверьте.

4. Сформируйте уведомление в «Личном кабинете» или через оператора.

5. Отправьте до установленного срока (для физлиц — до 30 апреля).

6. Используйте новые правила по фиксированной прибыли.

Что изменилось в регулировании в 2025 году

Фиксированная прибыль для физлиц теперь зависит от количества контролируемых иностранных компаний.

Установлен предел для пяти и более компаний.

Минфин выпустил новые письма с уточнениями по расчету прибыли и включению её в базу.

Практические советы по работе с КИК в 2025 году

1. Проведите аудит всех контролируемых иностранных компаний.

2. Храните полную документацию.

3. Рассчитайте влияние новой формулы фиксированной прибыли.

4. Используйте электронные сервисы ФНС.

5. Запрашивайте письменные разъяснения при спорных моментах.