Корпоративный налог на прибыль в ОАЭ

С 1 июня 2023 года в Объединенных Арабских Эмиратах официально вступил в силу закон о корпоративном налоге (Corporate Tax, CT). Это первый в истории страны шаг к налогообложению прибыли компаний, что знаменует собой значительный поворот в ее фискальной политике. Несмотря на репутацию безналоговой юрисдикции, ОАЭ адаптируются к глобальным стандартам налогообложения, сохраняя при этом инвестиционную привлекательность и создавая предсказуемую среду для ведения бизнеса. Ниже мы подробно разберём, кто должен платить налог, как он рассчитывается, как подаются декларации, какие предусмотрены штрафы и какие есть возможности для оптимизации.

Что такое корпоративный налог и почему его ввели в ОАЭ

Корпоративный налог (НПО) — это прямой налог на чистый доход или прибыль организаций.

ОАЭ наряду с другими странами Персидского залива долгое время считались безналоговой юрисдикцией. Однако будучи членом ОЭСР, Эмираты выполняют обязательства в рамках концепции глобальной минимальной эффективной ставки налога и активно интегрируют лучшие мировые практики. Ожидается, что конкурентоспособный режим корпоративного налога, основанный на передовом международном опыте, укрепит позиции ОАЭ как нового глобального центра для бизнеса и инвестиций, а также ускорит развитие и позволит достичь ей своих стратегических целей.

История введения корпоративного налога в ОАЭ

31 января 2022 года власти ОАЭ объявили о введении нового налога на прибыль организаций. В октябре 2022 года был выпущен Федеральный закон-декрет №27, а 1 июня 2023 года в стране вступил в силу Закон о корпоративном налоге. Новая система налогообложения является частью стремления страны к повышению прозрачности, устойчивости бюджета и выполнению международных обязательств.

Кто обязан платить корпоративный налог

Категории компаний, подпадающих под действие закона

Налоговое законодательство ОАЭ распространяется как на местные, так и на иностранные организации в стране, а также на компании в фризонах. Непредоставление налоговых деклараций или неуплата налогов наказываются высокими штрафами.

Исключения и освобождения от налога

Федеральное налоговое управление (FTA) требует от компаний, работающих в ОАЭ, подавать декларации и платить налоги на свой налогооблагаемый доход по ставке 9%.

Однако предприятия с доходом менее 375 000 AED (102 000$) облагаются налогом только в размере 0%.

В законе также есть особые положения для предприятий, работающих в свободных зонах. Если налогоплательщик классифицируется как квалифицированный резидент свободной зоны (QFZP), на него распространяются другие правила. QFZP пользуются налоговыми льготами, включая ставку налога 0% на квалификационный доход в соответствии с критериями, указанными в законе ОАЭ CT.

С другой стороны, предприятия материковой части ОАЭ облагаются стандартной налоговой ставкой 9% на налогооблагаемый доход свыше 375 000 дирхамов ОАЭ. В отличие от компаний свободной зоны, компании материковой части могут вести бизнес на местном рынке и за рубежом без ограничений.

Важно! Предприятия ОАЭ, которые не имеют дохода, также должны подавать декларацию по корпоративному налогу. Таким образом, ВСЕ налогоплательщики в ОАЭ обязаны подавать корпоративную налоговую декларацию, независимо от уровня дохода или статуса компании.

Как рассчитывается ставка корпоративного налога

Общая ставка налога и необлагаемый минимум

Например, если компания за год заработала 1 000 000 AED, облагаться налогом будет только часть в 625 000 AED (1 000 000 – 375 000 = 625 000). Общая ставка корпоративного налога составляет 9% на прибыль, превышающую необлагаемый минимум в 375 000 AED.

Ставки для компаний вне свободных экономических зон

Для материковых компаний стандартная ставка корпоративного налога составляет 9% при условии, что прибыль организации за год превысила 375 000 AED. Если ежегодная прибыль менее 375 000 AED, ставка составит 0%.

Ставки для компаний в свободных экономических зонах (Free Zones)

Министерство финансов отметило, что на предприятия, зарегистрированных в свободных зонах, также распространяется действие Закона о корпоративном налоге. Однако предприятия свободной зоны, соблюдающие нормативные требования и не ведущие бизнес на материковой части ОАЭ, будут пользоваться корпоративными налоговыми льготами.

Согласно Федеральному закону «О налоге на прибыль организаций», лицо, отвечающее критериям свободной зоны, должно платить корпоративный налог по следующим ставкам:

• 0% на квалифицированный доход;
• 9% на налогооблагаемый доход, не являющийся квалифицированным.

Квалифицированные резиденты (QFZP) имеют право на налоговую ставку 0%, если соблюдают установленные требования. Неквалифицированные резиденты (NQFZP) теряют право на льготы и облагаются по полной ставке.

Важно! Компании в свободных зонах ОАЭ также обязаны зарегистрироваться и подать корпоративную отчетность.

Особенности налогообложения международных компаний и холдингов

Международные холдинги и филиалы иностранных компаний, ведущие деятельность в ОАЭ на постоянной основе, также подлежат корпоративному налогообложению. Однако налогообложение иностранных доходов и дивидендов может быть освобождено при соблюдении условий участия (participation exemption) — например, если ОАЭ-резидент владеет более 5% иностранной компании, которая подлежит налогообложению за рубежом.

Подача корпоративной налоговой декларации

Регистрация и подача через EmaraTax

Подать корпоративную налоговую декларацию можно онлайн через онлайн-портал FTA EmaraTax. Для этого необходимо создать учетную запись компании.

Сроки подачи и формат отчетности

Статья 53 «Налоговые декларации» предусматривает, что каждое налогообязанное лицо должно подать декларацию о доходах онлайн в течение 9 месяцев после окончания налогового периода или к другой дате, указанной в FTA.

Необходимые документы и требования к учету

Список основных документов, которые потребуются компании при подаче корпоративных налоговых деклараций включает:

• финансовые записи;

• расчеты налогооблагаемого дохода, показывающие изменение чистой прибыли в бухгалтерском учете;

• записи о трансфертном ценообразовании;

• информацию о сделках с участием связанных лиц;

• документы о движении средств.

Штрафы и ответственность за нарушение закона

Основные штрафы и типовые нарушения

• 10 000 AED за каждое нарушение;

• 20 000 AED за повторное нарушение в течение 24 месяцев;

• 5 000 AED за непредоставление информации на арабском языке по требованию FTA.

Ошибки при регистрации и подаче в EmaraTax

• Неполная документация;

• Просроченные документы;

• Ошибки в дате регистрации (часто путают с датой продления лицензии);

• Неправильно выбранный тип организации при регистрации (особенно, если ранее был зарегистрирован НДС).

Льготы и возможности для оптимизации налоговой нагрузки

Льготные режимы для стартапов и малого бизнеса

Компании с годовым доходом до 375 000 AED полностью освобождаются от налога. Это особенно выгодно для стартапов и малого бизнеса, который находится на этапе роста.

Стратегии налогового планирования в рамках закона

• Структурирование бизнеса в свободной зоне с соблюдением условий QFZP;

• Использование правил участия (participation exemption) для освобождения дивидендов;

• Грамотное оформление трансфертного ценообразования;

• Раздельный учет доходов от материковой и фризоновой деятельности.

Рекомендации для бизнеса в связи с введением корпоративного налога

1. Своевременно зарегистрируйтесь в системе EmaraTax;

2. Проверьте соответствие критериям QFZP, если вы в свободной зоне;

3. Наладьте качественный бухгалтерский и налоговый учет;

4. Проконсультируйтесь с налоговыми экспертами — особенно в случае международных структур;

Обновите лицензию и убедитесь в её актуальности перед подачей.